Многие заведения общепита используют бонусные программы и подарочные сертификаты для привлечения и удержания гостей. Но как корректно отражать эти операции в финансовом учёте? Разбираемся на примере iiko с опорой на международные стандарты.
Теория: почему бонусы не выручка в момент начисления
Согласно IFRS 15 «Выручка по договорам с покупателями» (действует с 2018 года, заменил IAS 18 и IFRIC 13), бонусы и депозиты нельзя считать выручкой сразу. Выручка возникает в момент их использования гостем, и дальше это отражается уже в финансовом блоке iiko.
- Пополнение депозита или начисление бонусов → обязательство перед гостем (отложенная выручка).
- Списание бонусов при оплате → реализованная выручка.
Логика IFRS 15 такая: выручка признаётся тогда, когда гость получает контроль над товаром или услугой, а не когда поступили деньги.
Практика: проводки в iiko
Начисление бонусов
Пример: Гость покупает кофе за 100 ₽ и получает 10 ₽ бонусов.
IFRS 15 требует распределить цену сделки пропорционально обособленным ценам продажи. Обособленные цены здесь: кофе — 100 ₽, бонусы — 10 ₽, всего 110 ₽. Значит, на кофе приходится 100 × 100 / 110 = 90,91 ₽, на бонусы — 100 × 10 / 110 = 9,09 ₽.
Проводки:
- 100 ₽ → Торговая касса (Дт) – Транзитный счёт расчётов с гостями (Кт)
- 90,91 ₽ → Транзитный счёт (Дт) – Выручка (Кт)
- 9,09 ₽ → Транзитный счёт (Дт) – Отложенная выручка (Кт)
На практике часто откладывают номинал бонуса — 10 ₽, а в выручку ставят 90 ₽. Это упрощение: оно немного занижает выручку текущего периода. Если вы заявляете соответствие IFRS 15, нужен вариант с распределением, а проверить, как это устроено у вас, помогает аудит управленческого учёта.
Транзитный счёт расчётов с гостями — технический счёт, который обнуляется. Не путайте его с нераспределённой прибылью: это разные вещи.
Отложенная выручка — пассивный счёт (можно использовать «Депозиты гостей»).
Использование бонусов
Пример: Гость покупает кофе за 100 ₽, оплачивает 90 ₽ деньгами и 10 ₽ бонусами.
Проводки при учёте по номиналу бонуса:
- 100 ₽ → Транзитный счёт (Дт) – Выручка (Кт)
- 90 ₽ → Торговая касса (Дт) – Транзитный счёт (Кт)
- 10 ₽ → Отложенная выручка (Дт) – Транзитный счёт (Кт)
Если при начислении вы распределяли цену сделки по IFRS 15, из отложенной выручки списываются именно отложенные 9,09 ₽. Выручка второй продажи составит 99,09 ₽, а за две продажи вы признаете 190 ₽ — ровно столько, сколько получили деньгами.
Сгорание бонусов
Когда бонусы сгорают, проводка выглядит так:
- Отложенная выручка (Дт) – Выручка (Кт)
Ждать фактического сгорания IFRS 15 не требует. Если по статистике часть бонусов гости никогда не используют, эту ожидаемую долю (breakage) признают выручкой заранее — пропорционально списанию остальных бонусов. Оценку доли пересматривают по мере накопления данных.
Подарочные сертификаты
Механика та же, что у депозита: сначала обязательство, потом выручка.
Продажа сертификата на 3 000 ₽:
- 3 000 ₽ → Торговая касса (Дт) – Отложенная выручка (Кт)
Погашение сертификата на 2 000 ₽:
- 2 000 ₽ → Отложенная выручка (Дт) – Транзитный счёт (Кт)
- 2 000 ₽ → Транзитный счёт (Дт) – Выручка (Кт)
Истечение срока действия по остатку 1 000 ₽:
- 1 000 ₽ → Отложенная выручка (Дт) – Выручка (Кт)
В аналитике меню сертификат может проходить как позиция продаж и попадать в ABC-анализ — это нормально. Управленческая аналитика продаж и финансовый учёт здесь два разных контура: в финансовом учёте продажа сертификата выручкой не является.
Упрощённый способ (если МСФО не требуется)
Можно списывать бонусы сразу на «Предоставленные скидки», но тогда:
- Отдельный счёт отложенной выручки не нужен, схема проще.
- Но учёт менее точный: выручка признаётся раньше — в момент продажи, а не в момент списания бонуса. В периоде начисления она завышается, в периоде списания — занижается.
Частые вопросы
- Является ли пополнение депозита выручкой?
В управленческом учёте — нет, это обязательство перед гостем. В налоговом учёте иначе: у плательщиков НДС полученный аванс попадает в налоговую базу, а на УСН — в доходы на дату получения денег. Управленческий и налоговый учёт здесь не совпадают, и смешивать их нельзя. - Попадает ли оплата бонусами в выручку?
Да, в момент списания бонусов. - Нужно ли разделять учёт сертификатов и бонусов?
Зависит от политики учёта, но лучше разделять.
Вывод
Грамотный учёт бонусов и сертификатов в iiko помогает избежать искажений в отчётности. Выбирайте подход в зависимости от требований вашего бизнеса: если отчётность готовится по МСФО, нужно распределение цены сделки, для внутренних задач достаточно упрощённой схемы.
Поделиться
