Отражение операций с бонусами

Оригинал взят у proiiko в Отражение в финучете iiko операций с бонусами и подарочными сертификатами

Очень многие заведения для привлечения Гостей используют бонусные системы и подарочные сертификаты. В этой статье описывается как правильно отражать такие операции в финансовом учете при помощи iiko.

Немного теории

Предлагается не изобретать велосипед, а взять за основу международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Бонусы и сертификаты тема распространенная и относительно нее в МСФО существуют готовые правила и рекомендации по отражению в учете подобных операций. А именно документ IFRIC 13 - 'Программы лояльности клиентов'.
Подробней посмотреть можно здесь:
http://bmcenter.ru/Files/IFRIC-13
http://www.as-audit.ru/consult/show/1579/

Согласно этим правилам операции по пополнению депозитного счета и начислению бонусов не являются выручкой. А выручка у нас возникает в момент использования (погашения) этих депозитов и бонусов. Что соответствует основным принципам МСФО: учета по начислению и соответствия доходов расходам.

Как это все проводить по счетам?
Например, у нас Гость покупает кофе за 100 руб. наличными. При этом у него начисляется бонус 10% - 10 руб.

При отражении в финучете (на кассе все стандартно делается) реально полученные от покупателя 100 рублей разнесем по двум счетам согласно вот этим предписаниям

В соответствии с Интерпретацией (IFRIC) 13 часть вознаграждения, полученного от покупателей товаров и услуг, следует относить на бонусные единицы и отражать в отчетности как обязательство до того момента, когда компания выполнит свое обязательство перед покупателем по предоставлению ему вознаграждения. Обязательство должно быть оценено с учетом стоимости бонусных единиц, предоставленных покупателям, а не их себестоимости для компании. Обязательство должно быть признано в отчетности как отложенная выручка, а не как расход.

Тогда проводки должны выглядеть так:

100 = Торговая касса (Дт) – Нераспредленная выручка (Кт) //Наличные увеличивают счет кассы
90 = Нераспредленная выручка (Дт) – Выручка (Кт) //Принимаем выручку только на сумму исполненных обязательств перед Гостем
10 = Нераспредленная выручка (Дт) – Отложенная выручка (Кт)//Обязательство перед покупателями увеличиваем

Счет «Нераспределенная выручка» является транзитным. Он закрывается в ноль и выполняет задачу связывания общей суммы выручки с разными типами оплат. Я его зачеркнул для наглядности.
В iiko по-умолчанию нет счета «Отложенная выручка». Это счет из раздела Обязательства (т.е. пассивный счет) с типом 'Расчеты с гостями'. Можно использовать, например, готовый счет «Депозиты гостей».

В iiko есть возможность в типе оплаты, связанном с iikoCard, настроить счет аванса 'Отложенная выручка' или 'Депозиты гостей'. Тогда при операциях пополнения депозита на кассе через раздел iikoCard в финблоке автоматически сформируется необходимая проводка Нераспредленная выручка (Дт) – Отложенная выручка (Кт).

А вот при начислении бонуса необходимые финансовые проводки придется сформировать вручную. Это можно сделать на следующий день после закрытия кассовой смены. Необходимо будет уменьшить сумму автоматически созданной проводки Нераспредленная выручка (Дт) – Выручка (Кт) с типом ВЫРРЕАЛ на сумму всех начисленных за день бонусов и на эту же сумму добавить ручную проводку Нераспредленная выручка (Дт) – Отложенная выручка (Кт). Сумму начисленных за день бонусов берем из iikoCard (только надо иметь ввиду, что отчеты iikoCard работают без учета настройки начала опердня).

Использование бонусов/сертификатов
Посмотрим, как провести продажу того же кофе за 100 руб. с частичной оплатой заказа бонусами.

Сумма покупки – 100 руб.
Оплачено наличными – 90 руб. (для простоты предположим, что с этих наличных бонусы не начисляются)
Оплачено бонусами – 10 руб.

Проводки в учете должны выглядеть так

100 = Нераспредленная выручка (Дт) – Выручка (Кт) //Принимаем выручку на всю сумму покупки
90 = Торговая касса (Дт) – Нераспредленная выручка (Кт) //Наличные увеличивают счет кассы
10 = Отложенная выручка (Дт) – Нераспредленная выручка (Кт) //Обязательство перед покупателями уменьшается

Проводку 3 нужно будет сформировать путем принятия кассовой смены. Для продаж по бонусам в колонке «На счет» выбираем счет «Отложенная выручка».

Сгорание бонусов
Если у нас предусмотрено право со временем обнулять неиспользованные Гостями бонусы, то операция обнуления в учете будет выглядеть как:

Отложенная выручка (Дт) – Выручка (Кт)

Простой способ

Если вдруг описанный выше способ кажется сложным и трудоемким, то можно пойти более простым путем и при принятии смены для бонусных и депозитных оплат выбирать счет списания «Предоставленные скидки» (вместо «Отложенная выручка»). В этом случае мы решим задачу незавышения торговой выручки на сумму бонусных и депозитных оплат, но принятие выручки к учету у нас будет возникать в момент начисления бонуса, а не использования, что может привести к некоторым перекосам в учете.
Какой способ учета выбрать зависит от объема и равномерности бонусных и депозитных операций.

Если вы дочитали до конца!, то для самопроверки попробуйте ответить на вопросы:
1) Когда Гость вносит депозит на карту/покупает подарочный сертификат/получает бонусы за покупки, то будет ли это выручкой в финучете?
2) Когда клиент оплачивает заказ депозитными деньгами с карты, то сумма оплаты должна попасть в выручку или нет?
3) Нужно ли разграничивать учет сертификатов/депозитов и бонусов?

Удачи в делах! :)